Section 404 Audits of Internal Controland Control Risk Learning Objective 1 The three primary objectives of effective internal control The three primary objectives Reliability of financial reporting Efficiency and effectiveness of operations Compliance with laws and regulations Learning Objective 2 Key Concepts 建立並維持一適當的內部控制制度是受查者管理當局的責任。 目的在於合理確保組織目標被達成 內控受有先天限制，致使有效性降低，例如： （１）受成本效益考量的限制。 （２）僅針對一般交易事項設計內控。 （３）無法避免人為的錯誤(Breakdowns or Mistakes in judgment)。 （４）無法排除串謀舞弊的可能(collusion)。 （５）管理階層可能逾越控制程序(management override)。 （６）由於情況變更而使控制程序無法因應。 （７）控制程序之遵循，可能會日久鬆懈。 Client’s Concerns Auditor Concerns Controls related to reliability of financial reporting Controls over classes of transactions 雖然CPA僅關心與可靠財務報導有關部份的內控，但是，若查核人員所採之查核資料牽涉到其他２者，仍應考慮有關內控，例如： 有關法令被遵循，則應考慮相關法令被遵循部份之內控。 對保障資產安全有關之內控，通常僅考慮與可靠的財務報導有關之內控。 Learning Objective 3 Five Componentsof Internal Control The Control Environment 正直與道德觀念→操守及價值觀 管理當局應建立行為道德準則，且高階管理人員應以身作則，以造就良好的控制環境。 適任性→能力 適才、適所；能勝任目前之工作，且應教育訓練。 董事會及審計小組→(台：董事會及監察人之參與) 台灣的監察人制度，仍可達成審計委員會的功能。 管理哲學及經營風格 管理當局的特徵，對評估控制環境特別重要。 組織結構 合乎邏輯；不讓一人或一部門從頭到尾處理一項交易。 權利與義務的分派→權責劃分 制定『員工工作手冊』。 人力資源政策及規範→人力資源改善 投保忠誠險。 Risk Assessment Control Activities Adequate Separationof Dutie

【加入收藏】
【繁体中文】
【 帮  助 】