目录 第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议 第一部分 内部控制案例分析 二、神话的破灭 三、内部控制分析 （一）控制环境失败 巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析 -----不 见 过 程 的 败 落 一、案例背景 1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行”。 2．辉煌： 3．倒闭：巴林银行的倒闭是由内部控制的失败引起的，但表面上是由于“疯了的里森”的失误造成的。 巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析 -----不 见 过 程 的 败 落 二、内部控制方面的分析 (一)管理层不重视财务，串通不执行制度 (二)控制不力 1．对海外部运作监督非常松疏。 2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。 3．调查人员走过场。 4．审计报告意见不明确，也未引起重视。 (三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中 (四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分 (五)奖金结构忽视企业风险系数 目录 第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议 第二部分 内部控制概述 一、内部控制的概念 内部控制的概念 1、1986年，财政部发布了《会计基础工作规范》。 2、1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》。 3、1997年，国家审计署《国家审计基本准则》。 4、1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》。 5、1999年中国证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》。 6、1999年的《会计法》将“内部控制”当作会计信息“真实与完整”的基本手段之一。 7、2000年中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1、3、5号。 9、2000年7月实施的《会计法》。 10、2001年1月，证监会发布《证券公司内部控制指引》。 11、2001年2月，财政部会计司发布《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》和《加强货币资金会计控制的若干规定（征求意见稿）》。 12．2001年6月22日，财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》（试行）和《内部会计控制规范——货币资金》（试行）。 13、我国《创业板招股说明书》。 14、2001年10月证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》。 15、2002年财政部发布独立审计实务公告《内部控制审核》。 16、我国内部会计控制规范——采购与付款 17、我国内部会计控制规范——销售与收款 18、我国内部会计控制规范——工程项目 19、中国内部审计协会的看法 （一）国外的看法 COSO报告中的看法 1992年COSO委员会(反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会)，发布《内部控制——整体框架》即著名的COSO报告。1995年，AICPA又以《审计准则公告第78号》的形式发表，COSO报告提出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他成员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。 萨班斯法案中的看法 2002年6月5日美国国会通过了《萨班斯---奥克斯利法案》（简称萨班斯法案），其中要求在美国上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。美国证监会根据萨班斯法案第404条要求，颁布了《财务报告内部控制系统的管理层报告书》的最终条例。该条例明确COSO委员会的内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。 （一）国内的看法 1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》第二条称“内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，规定：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 《内部审计具体准则第5 号——内部控制审计》第二条称“内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。” 对此，我们可从以下几个方面来理解： 内部控制的概念 完善的内部控制体系，是人、财、物三维之间的“无缝”整合。 1．控制环境 2．风险管理 3．控制活动 职责分工 4．信息与沟通主要包括以下内容： 5．监督 三、内部控制的作用及局限性 （一）内部控制的作用 三、内部控制的作用及局限性 （二）内部控制的局限性 目录 第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议 第三部分 会计控制 “基本规范” (共六章三十一条 ) 《内部会计控制规范》的主要内容 “基本规范” (共六章三十一条 ) 注释： 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。 第二章“内部会计控制的目标和原则”。 基本目标： (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整 (三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 ? “基本规范” (共六章三十一条 ) 注释： 基本原则： ? “基本规范” (共六章三十一条 ) 注释： ?第三章“内部会计控制的内容”。 ? “基本规范” (共六章三十一条 ) 注释： 第四章“内部会计控制的方法”。? “基本规范” (共六章三十一条 ) 注释： ?第五章“内部会计控制的检查”。 ?第六章“附则”。 内部会计控制规范——货币资金（试行） 货币资金规范的机构及其内容 内部会计控制规范——货币资金（试行） 货币资金监督检查的内容主要包括： 内部会计控制规范——货币资金（试行） 单位办理货币资金支付业务的程序 内部会计控制规范——采购与付款（试行） 本规范共七章二十九条。 采购与付款规范 内部会计控制规范——采购与付款（试行） 内部会计控制规范——销售与收款（试行） 本规范共六章三十一条。 第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 　　 单位办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立 第三章 销售和发货控制 内部会计控制规范——销售与收款（试行） 单位办理销售和发货业务的程序 内部会计控制规范——销售与收款（试行） 第四章 收款控制 第五章 监督检查 　　 销售与收款内部控制监督检查的内容 第六章 附则 内部会计控制规范——工程项目（试行） 本规范共八章三十二条。 工程项目规范 内部会计控制规范——工程项目（试行） 工程项目业务不相容岗位一般包括 内部会计控制规范——工程项目（试行） 工程项目内部控制监督检查的内容主要包括 内部会计控制规范——对外投资（征求意见稿） 本规范共八章三十八条。 对外投资规范 内部会计控制规范——对外投资（征求意见稿） 对外投资不相容岗位一般包括： 内部会计控制规范——对外投资（征求意见稿） 对外投资内部控制监督检查的内容 内部会计控制规范—预算（征求意见稿） 本规范共八章四十五条。 预算规范 内部会计控制规范——预算（征求意见稿） 单位预算工作不相容岗位一般包括： 单位预算大纲或预算手册的内容 内部会计控制规范——预算（征求意见稿） 单位编制年度预算的程序进行 单位应当建立预算执行情况考核制度 内部会计控制规范——预算（征求意见稿） 单位预算内部控制监督检查的内容 内部会计控制规范——成本费用（征求意见稿

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