税收理论 与 实务 南开大学财务管理系 王全喜 第一章 征税动因与税收原则 一、税收的定义 二、税收的特征 三、政府征税的原因 四、税收原则 一、税收的定义 国家为了实现其职能，凭借政治权利，依据法律，强制地、无偿地参与国民收入分配从而取得财政收入的一种方式。 要素： 1. 征税主体 ——国家（中央和地方） 2. 范畴 ——分配领域 3 根据 ——政治权力（与费、利润区别） 4 手段 ——法律 5 实质 ——政府向社会取得财富 二、税收的特征 与国债、国有资产收入、收费不同 强制性 无偿性 固定性 三、政府征税的原因 （一）国家机器存在与运转的需要 （二）国家实现职能的需要 （三）市场经济下征税的特殊原因 （一） 国家存在的需要 国家为实现管理职能，需要大量的财政支出。 税收是国家财政收入最主要的来源。 （二）国家实现职能的需要 1. 自由资本主义时期——自由竞争、不干预经济 亚当.斯密: “看不见的手” 政府——“守夜人” 税收——财富的虚耗 为满足国家对财政收入的需要而征税 (二)国家实现职能的需要（续） 2. 自由资本主义向垄断资本主义转化时期 资本日益集中 分配日益悬殊 社会矛盾尖税 阿道夫.瓦格纳: 税收不是政府单纯地从社会产物中的扣除,还有纠正分配不公平的积极目的。 社会正义原则——矫正分配不均和贫富两极分化。缓和阶级矛盾，促进社会改革。 满足财政需要； 影响社会生活 （二）国家实现职能的需要（续） 3. 30—70年代； 30年代大危机，自由经济理论破产 凯恩斯： 国家必须积极干预经济，税收应刺激经济发展。“税收是市场经济的内在稳定器” 满足财政需要；调节经济发展；影响社会生活 （二）国家实现职能的需要（续） 4. 70年代出现滞胀 供应学派应运而生：挑战凯恩斯，减少国家对经济的干预，提高私人经济效率。 税收中性原则：税收不能影响纳税人经济决策。 拉弗理论——减税理论 满足财政需要 拉 弗 曲 线 （三）市场经济下征税的特殊原因 1. “市场缺陷” ——市场经济不能有效提供公共产品和劳务 2. 外部效应 3. 社会总需求的调节 1.市场经济不能有效提供公共产品 市场经济 社会经济部门 公共物品和劳务及特征 A 利益的不可分割性 B 消费的非排他性 C 受益的不可阻止性 税收是对公共产品的补偿 2. 外部效应 指个人或企业的行为影响了他人或社会,却没有为此承担应有的成本费用或获得应有的报酬。 外部经济——专利发明、技术革新 外部不经济——任意排污等 税收是对外部效应的调节 3.社会总需求的调节 消费需求——边际消费倾向递减（MPC） 投资需求——预期利润率/利息率 税收调节需求，维持经济稳定 四、税收原则 税收原则是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收制度所遵循的指导思想。 威廉.配第的税收原则 亚当.斯密的税收原则 萨伊的税收

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