元妙网提示：本资料内含如下文件:《税务筹划》2004年第6期总第6期.doc,《税务筹划》2005年第1期总第7期.doc,《税务筹划》2005年第2期总第8期.doc
税 务 筹 划 2004年第6期 （总第6期） 润博财税顾问工作室 目 录 1 筹 划 前 沿 筹 划 理 论 企业税务筹划空间——约束与博弈 2 筹 划 技 术 税务筹划技术之六：规避平台 5 税 务 律 师 律 师 谈 法 我国外资并购税收法律规范综述及税务筹划方法 11 律 师 提 醒 资产评估中应该关注的税务问题 20 筹 划 实 务 房地产开发经营与资产管理活动税务筹划思维与方法 23 获得质量赔偿　不缴增值税 31 财 税 研 究 从财务管理的角度看税务筹划 33 经 典 案 例 调整纳税所得 改变资产结构 37 企业高层管理者报酬的筹划方式比较 39 法 规 速 递 中央税务法规摘编 42 北京市地方税务法规摘编 55 关 于 润 博 80 筹划理论 企业税务筹划空间——约束与博弈 税务筹划是经济发展与诚信纳税的必然产物 与诚信纳税的呼声相反，偷漏税案件愈来愈多，涉案金额也越来越大，企业不惜使用虚假信息等手段偷逃税款。我们是否可以从以下两方面思考上述反差：其一是税收制度在制定时给企业进行税务筹划的空间是否太小，以至于企业不得不采用偷漏税的手法降低纳税成本；其二是企业的财务管理水平尚未达到发现税务筹划空间以及充分利用税务筹划空间的水平，也就是说在治理税收环境中税务筹划与筹划空间就成为国家与企业共同关注的焦点。 税务筹划是指纳税人在不违反税法的前提下，依据政府的税收政策导向，通过对制度、经营活动等的事先安排，从企业长远利益出发，对多种纳税方案进行科学的优化选择，最终达到减轻税负的目的。应该说税务筹划与税收欺诈根本对立，与诚信纳税相辅相成。税务筹划是诚信纳税的体现，诚信纳税是筹划成果的保证。纳税人将税款缴纳给政府，希望政府为其提供充足和高质量的公共品与服务。可以说，在纳税人和政府之间的委托代理关系中，诚信对纳税人和政府都应具有约束力，只有整个社会建立起诚实的信用体系，税务筹划才能有健康的社会环境。 税务筹划空间的约束与博弈 由于税务筹划具有合法性，意味着它的战略选择必须接受一定的空间约束与制约，而这个空间的存在具有客观必然性，只是不同的国家税收空间范围有差别，企业利用税务筹划空间的能力不同。 (一)政府主动给与的纳税空间以确保涵养税源 从博弈论的角度来看，以政府为主；另一方面，纳税人基于利益的考虑会尽可能少地缴纳税款。在这场利益的博弈中，国家是税收法律制度制定的主体，纳税人只能被动地接受制度的制约，同时按制度提供国家所需的资金。如果税收制度规定企业将其收入全部或大部分交给国家，企业一定会选择不生产，国家税收自然为零，这与国家不征税的结果一样。博弈论的原理表明：在博弈的过程中，博弈双方可以达成一定的协议即“纳税均衡”。而协议被遵守的前提是遵守协议的收益大于破坏协议的收益。在追求自身利益最大化的驱动下，博弈的双方都有不遵守协议的动机，那么，协议的制定就成…………
税 务 筹 划 2004年第7期 （总第7期） 润博财税顾问工作室 目 录 1 筹 划 前 沿 筹 划 理 论 企业集团税务筹划探讨论 2 筹 划 技 术 税务筹划的八大技术手段 10 税 务 律 师 律 师 谈 法 最新税务政策分析（2004年12月） 20 律 师 提 醒 税务筹划风险分析及控制探讨 28 筹 划 实 务 论国外投资中设立分支机构和子公司的税务筹划 34 财 税 研 究 论税务会计的基本前提与一般原则 38 经 典 案 例 巧打公司分立牌 土地增值又减税 42不妨利用亏损额做文章—— 个人转让股权的税务筹划 45 法 规 速 递 48 关 于 润 博 79 筹划理论 企业集团税务筹划探讨 西方国家对集团公司有多种不同的称谓，包括企业集团(Business Group)、控股公司(Holding Company)、多分部制企业(Multidivisional Company )、多元化经营企业(Multibusiness Company)或者综合企业(Conglomerate)等，但是在中国企业开始多元化发展的时候，我国首先采用的概念是“企业集团”——这个概念一直沿用到今天。我国的企业集团实际上自1994年以后开始出现，这与我国的经济发展是同步的，尤其是民营企业集团的发展、壮大。企业集团的基本特点： (1)通过资本纽带明确产权关系和资产经营责任； (2)建立和健全母子公司的产权关系和公司治理结构； (3)进行了资产和组织上的重组，实现了从松散型管理向紧密型管理、从职能型结构向事业部结构的转变。 本文所探讨的集团税务筹划是站在企业集团的核心公司，即最高层面的控股公司的角度，对整个企业集团的经营进行税务筹划。所谓最高层面的控股公司实际上指的是在我国企业集团工商登记法规中的“母公司”。根据我国的工商登记法规规定，登记成立企业集团公司是需要满足一定条件的，但是本文中所探讨的企业集团税务筹划并不限于经过法定登记成立的企业集团公司，而是包括所有的具有企业集团公司性质的经营体，这是因为，企业集团可以不需要注册或者在名称中体现出来，因为任何一个从事多元化经营、母子公司产权关系明确和采用了多分部制结构的企业就可以被看成是一个企业集团(或者是控股公司、多行业经营企业、多分部制企业，只是为了方便我们才称之为企业集团)，即使它们并不满足我国的有关工商登记法规。 控股公司的主要任务就是制定集团的发展战略、进行集团层面的资本运营、对下属企业进行控制，一般其本身并不从事具体的经营活动。所以其税务筹划的主要特点是从企业集团整体利益出发，为减轻企业集团总体税收负担，提高企业集团的税后收益为目标而对企业集团的经营、投资、筹资等经济活动做出的一种战略性的筹划活动。其筹划原理与一般企业的税务筹划基本相同，都是在法律允许的空间内，通过精心使用免税技术、减税技术、税率差异技术、分割技…………
税 务 筹 划 2005年第2期 （总第8期） 润博财税顾问工作室 目 录 1 筹 划 前 沿 筹 划 理 论 税务筹划目的的具体分析 2 筹 划 技 术 税务筹划六策略 5 税 务 律 师 律 师 谈 法 2004中国税收政策调整备忘录 10 律 师 提 醒 外国投资者并购境内企业股权中的税务问题 19 筹 划 实 务 纵论促进高技术产业发展的税收政策 25 财 税 研 究 对非货币性交易中收到补价方有关税金处理问题的探讨 30 经 典 案 例 无形资产转让中的筹划陷阱 34 在征税范围之外寻良策 —企业承包工程设计筹划案例 36 法 规 速 递 38 关 于 润 博 65 致 谦 信 67 筹划理论 税务筹划目的的具体分析 目前，说到税务筹划，一般人的第一反应就是企业或个人运用各种手段直接减轻自身税收负担，甚至有人很自然地将税务筹划与偷漏逃税联系在一起，认为税务筹划旨在鼓励纳税人逃避其对国家应尽的纳税义务。这种对税务筹划目的的错误认识，把实践中的税务筹划引入误区，使得税务筹划理论与实务工作的开展困难重重，因此需要对税务筹划的目的进行专门讨论，以供大家展开讨论。  片面强调减轻税负的危害  首先，由于现实生活中相当一部分纳税人打着税务筹划的旗号进行偷漏逃税，严重地破坏了税法的严肃性，影响了国家财政收入的及时、足额入库，使得税务机关工作人员对税务筹划产生了极大的不信任。因此，税务机关从国家利益出发，尤其是在税收任务的担子相当沉重的今天，极力地反对人们进行税务筹划，有时连正常、合法的税务筹划活动也不例外。虽然说现在税务机关公开承认了税务筹划的合理性，但是这种承认也只是停留在节税筹划的层面，即利用税法中的优惠政策，而对避税筹划仍是防备有加，甚至对正常的避税筹划案例不予承认，并给予严厉的处罚。  其次，从纳税人角度来说，由于将税务筹划的目的仅定位在直接减轻自身税收负担层面，因而一部分纳税人的心理是只要能少交税款，怎样做都行。纳税人的这种需求，也进一步引致中介机构税务筹划行为的扭曲。现有的很多税务筹划案例属于暗箱操作，技能并不高明，实质是偷漏逃税，因而经不起推敲和稽查。往往是今天请中介机构进行税务筹划，暂时减轻税负，明天税务稽查又将方案推翻，不仅要补交税款，而且还要加收滞纳金和罚款，反而加重了自身税负，同时这种片面筹划也不利于企业的正常运行和发展。而且，纳税人的这种行为严重干扰了正常的税务筹划市场的建立，扰乱了合理、合法的正常的税务筹划行为。 再次，从理论者和中介机构角度出发，由于将税务筹划目的的仅定位于直接减轻税负上，限制了进行理论研究和开展业务的视野，不利于从企业全局着眼进行系统策划，不利于企业的可持续发展，也不利于税务筹划理论与实务水平的提升。  当然，减轻税收负担是税务筹划最直接的目的，也是税务筹划之所以兴起与发展的根本原因。但是，减轻税收负担不是

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