审计查帐操作实务指南 (1)、长、短期投资类审计及投资收益审计 151长期投资审计 审计目的：以公司产权登记及重大投资项目决策等资料为线索，重点审查:长期股权投资会计核算方法是否符合国家会计制度规定，有无人为调节资产现象；从资金流向入手，检查有无将投资损失长期挂帐或转嫁给“三产”单位。 长期投资主要检查事项： 检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证,对于增加的项目要核实其入帐基础是否符合投资合同、协议的有关规定,会计处理是否正确:对于减少的项目要核实其变动原因及授权批准手续。 检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法。常见问题：投资于股票、债券时不按实际支付价款计价，含股利、利息等未在应收股利、应收利息中列示，造成长期股权投资、长期债权投资不真实、不准确。 必要时,应向被投资单位函证被投资单位的投资额、持股比例及发放股利情况。 监盘库存股票及有价证券等,取得盘点表,核对其所有权及金额。 检查长期债券投资的溢价或折价,是否按照有关规定摊销转帐; 逐项检查长期股权投资是否存在持续减值情况,作出详细记录，检查：处置长期投资减值准备时,是否符合有关规定,并履行了有关的审批手续:原计提的长期减值准备是否按规定转入收益,会计处理是否正确。长期投资减值准备计提数额帐务处理正确做法是：借：投资收益；贷：长期投资减值准备； 对于购入溢价发行的债券，不按期结账，不计算利息，不反映债券投资收益，从而调节利润。 将大额税金、手续费等相关费用，费用，挤列企业的管理费用或财务费用，从而使初始投资成本虚减不实。 有的企业有意少摊或不摊折价，以隐瞒当期利润；有的企业少摊，不摊溢价以虚增当期利润。 企业购入的长期债券，按实际支付的：价款减去已到付息期但尚寻领取的债券利息(如税金、手续费等相关费用直接计人当期损益的，还应减去相关费用)作为债券投资初始投资成本。 111 短期投资审计 主要检查事项： 1、复核长期投资划转为短期投资的会计处理是否正确。 2、检查有无长期投资性质的短期投资项目,如有,应作适当说明和调整。 3、复核与短期投资有关的损益计算是否准确,并与投资收益有关审计项目核对。 4、检查：短期投资不合法，不是将企业闲置的资金用于对外投资、而是以企业正常经营资金用于投资 5、将企业资金购买的有价证券分给职工，不计人短期投资；在证券存续期间多次买卖，将收益挪作他用，而只将最后一次卖出证券差价记账，截留投资收益。 6、短期投资人账价值错误：将购买价中包含的已经宣告尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的债券利息未从短期投资成本中扣除，列入”应收股利”、”应收利息”，请审查”短期投资”、”应收股利”、”应收利息”、”其他货币资金”明细账，发现疑点进一步追查相关原始凭证。 7、收到的股利、债券利息收入账务处理不正确：收到的股利、债券利息收入如属购人时含有的已宣告尚未发放的股利或到期付

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