第五章 税收对经济的影响 一、税收的超额税负担 税收的超额税负担是指因为税收的作用，给经济社会在资源使用上带来的效率损失，即国民福利损失。下面以从量税为例来解释税收的超额税负担问题。 税收的超额负担 根据图示，可以计算出从量税的超额税负担，公式为 这里，W为超额税负担，相当于图中的KE1E；T为政府对单位商品征收的从量税，相当于图中的Pd-Ps；Q为税前产量，P为税前价格；Es、Ed分别表示商品供给的价格弹性和商品需求的价格弹性。 根据从量税超额税负担计算公式，可以推导出从价税超额税负担计算公式。假设政府按照每加仑汽油价格征收从价税，并且使每加仑的从价税收入等于从量税收入，就有T=tP（t为从价税税率），把T=tP代入上式，整理后得到 二、消费者预算约束中的税收等价关系 2．等价关系 三、税收的经济影响 （一）税基弹性 税基弹性是指在其他不变条件下，税基变动对税率变动的反应程度。 该反应程度可以通过计算税率变动百分比与税基变动百分比的比值予以确定，其计算公式为： EtB =（?B/B）/（?t/t）=（t?B）/（B?t） 其中，EtB为税基弹性，B为税基（以货币额表示），?B为税基变动，t为税率（以百分数表示），?t为税率变动。 在税收理论中，税基弹性概念非常重要，如果把国民收入抽象为税基，把政府税收政策的调整抽象为税率调整，那么通过测定税基弹性就能够大致地了解税收政策调整对国民收入，对政府财政收入的影响方向和影响程度。 税基弹性为负值条件下税率变动与政府税收收入变动的关系 （二）税收、经济产出和财政收入的关系 拉弗曲线对政府税收政策的制定与调整具有一定的指导意义 （1）在税率低于t0时，政府提高税率会起到增加税收收入的效果，而在税率已经超过t0时，继续提高税率，只会起到降低税收收入的效果。所以，t0时的税率为政府所可选择的最佳税率，因其可以使政府的税收收入规模达到最大（RMAX）。换言之，能够使政府税收收入达到最大化的最佳税率只有一个，应该成为政府税收政策的重要依据之一。 （2）从t0到100%的税率调整区间均属于政府的税收禁区，在此区间政府只有采取降低税率的办法，即实行减税政策，才能有助于经济社会的税基扩大，才能增加政府的税收收入。 （3）除了在t0时的最大税收收入外，政府任何规模的税收收入（如R）都可以通过两种税率取得，一个是高税率（th），一个是低税率（tl）。那么，为了取得特定规模的税收收入，政府最好是采取较低的税率。因为，相比之下，低税率对经济活动的扭曲作用相对较小。 （4）实际上，拉弗曲线更为重要的意义在于说明，“任何单一生产要素的课税率发生变动，将影响其市场活动参与能力。这进而会依次影响经济产出和税收基础。” ? 2、拉弗椭圆 不同税率组合变动对政府收入变动的关系 第一，在PS区间，两个税率均在正常区间变动，其特点是固定其中一个税

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