元妙网提示：本资料内含如下文件:第十一章　车船使用税法.doc,第九章　城镇土地使用税法.doc,第六章　关税法.doc,第七章　资源税法.doc,第十三章　契税法.doc,第十章　房产税法.doc,第四章　营业税法.doc,第五章　城市维护建设税法.doc,第一章　税法概论.doc
　 第十一章　车船使用税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人（了解）　　车船使用税的纳税义务人是拥有并使用上述车船的单位和个人。　　注意：　　（1）拥有人和使用人不一致时，如有租赁关系，应由租赁双方商定纳税一方；如没有租赁关系，则以实际使用人为纳税人。　　（2）外商投资企业和外国企业以及外籍人员不适用车船使用税的规定。 　　第二节　征税范围（一般了解） 　　第三节　税率（熟悉特殊规定）　　一、对车辆税额的特?…………
　 第四章　营业税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人（熟悉）　　　　一、纳税义务人：　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。　　2.境内劳务判定的几种情况：　　　　二、扣缴义务人的确定　　1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；　　2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；　　3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；　　4.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；　　5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；　　例题1：下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（　）。（2001年考题）　　A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业　　B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者　　C.个人转让专利权的受让人　　D.分保险业务的初保人　　【答案】BCD 　　　　第二节　税目、税率（掌握）　　　　营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下： 税　目 征收范围 税　率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 三、金融保险业 ? 5%（2003年） 四、邮电通信业 ? 3% 五、文化体育业 ? 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5-20% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉（以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税） 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物（以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税） 5% 　　第三节　计税依据（掌握）　　　　针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有（这部分内容2003年有补充）：　　一、交通运输业?…………
　 第五章　城市维护建设税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人（了解）　　城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。（外商投资企业和外国企业除外）　　第二节　税率（熟悉）　　城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1%　　还有两种特殊情况：　　第三节　计税依据（掌握）　　1.城建税计?…………
　 第七章　资源税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人（熟悉）　　资源税的纳税人是从事应税资源开采或生产并进行销售或自用的所有单位和个人。　　第二节　税目、税率（熟悉）　　资源税的税目（征税范围），目前只有7大类，它们是：　　1．原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。　　2．天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。　　3．煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。　　4．其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。　　5．黑色金属矿原矿。　　6．有色金属矿原矿。　　7．盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐、原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 　　第三节　课税数量（掌握）　　一、资源税的课税数量：　　1．纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。　　2．纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。　　二、课税数量确定的一些具体方法：　　（1）煤炭，对于连?…………
　 第十三章　契税法 打印本页 　　第一节　征税对象（熟悉）　　一、一般规定　　契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。学习这部分内容，注意与土地增值税征税范围的交叉之处。契税征税对象具体包括以下五种具体情况：　　1．国有土地使用权出让（不交土地增值税）；　　2．国有土地使用权转让（还应交土地增值税）；　　3．房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）；　　几种特殊情况视同买卖房屋：　　（1）以房产抵债或实物交换房屋　　（2）以房产做投资或做股权转让　　（3）房屋拆料或翻建新房　　4．房屋赠予（符合条件的还需交土地增值税）；　　包括以获奖方式承受土地房屋权属。　　5．房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交土地增值税）。　　二、特殊规定：见教材　　【例题】　　根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有（　）。（2002年）　　A．以土地、房屋权属作价投资　　B．以土地、房屋权属抵偿债务 　　C．以获奖方式承受土地、房屋权属　　D．企业分立中承受原企业的土地、房屋权属　　【答案】ABC 　　第二节　纳税义务人与税率（了解）　　一、纳税义务人　　契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。　　 二、税率：3%－5% 　　第三节　应纳税额的计算（了解）　　契税应纳税额 = 计税依据×税率　　契税的计税依据是不动产的价格。包括出售的价格和赠与的市价。　　在不动产的交换当中，等价交换的不需交契税；不等价交换的，由多交付货币实务无形资产和其它经济利益的一方缴纳契税。　　依不动产的转移方式、定价…………
　 第十章　房产税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人及征税对象（熟悉）　　一、纳税义务人　　房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人　　外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。　　二、征税对象－－房产　　第二节　计税依据和税率（掌握）　　　　一、计税依据　　1．从价计征－－计税依据是房产原值一次减除10％－30％的扣除比例后的余值。　　对房产原值需要说明的是－－新增内容：　　（1）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。　　（2）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。　　这里还有三个需要注意的特殊问题： 　　第一，以房产联营投?…………
　 第六章　关税法 打印本页 　　第一节　征税对象及纳税人（了解）　　一、关税的征税对象：是准允进出境的货物和物品　　二、纳税人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。　　第二节　进出口税则（了解）　　一、进出口税则概况　　二、税则商品分类目录　　三、税则归类　　四、税率及运用 　　第三节　原产地规定（了解）　　一、 全部产地生产标准　　二、 实质性加工标准 　　第四节　关税完税价格（掌握）　　一、一般进口货物完税价格——以成交价格为基础的完税价格。　　进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。　　实付或应付价格调整规定如下：　　需要计入完税价格的项目：　　下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：　　①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；　　②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；　　③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；　　④可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供或以低于成本价方式销售给卖方或有关方的货物或服务的价值；　　⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；　　⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。　　不需要计入完税价格的项目：　　下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：　　①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；　　②货物运抵境内输入地点之后的运输费用…………
　 第一章　税法概论 打印本页 　　欢迎大家来参加中华会计网校2003年注册会计师的考前辅导，这门课程是税法强化班。强化班侧重于教材的重点、难点，对一些基础性知识、纯记忆内容不作介绍，需要大家自己看；另外对平时大家反映集中的问题、基础班强调不够的问题，将作重点讲解。　　先向大家介绍这门课近三年的及格率：　　2000年及格率全国为11%，　　2001年全国的及格率为6.9%，　　2002年全国的平均及格率为11.65%。　　我们这个班是强化班，大家都是有一定税法基础的。面对广大的新学员和老学员，我们先利用一个比较短的时间把税法课程的结构、考情、课程体系以及今年变化情况，考试复习当中大家应注意的问题，作一个简单的介绍。 　　介绍四个问题：　　一、税法课程的题型题量　　（一）固定题型--五种：单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。　　这五种题型当中前三种单选、多选和判断，我们一般把它叫作客观题题型，现在是要求答在答题卡上；后两种计算题和综合题，我们叫做主观题的题型，要求答在答题纸上面的。 　　（二）题量--近三年每一年都是58道题。　　从题量与题型的分布来看，其中客观题、单选、多选、判断一共50道题，50分，而计算题和综合题加起来一共8道题，其中计算4道，综合4道，一共也是50分。在客观题和主观题的分值上是各占百分之五十。　　二、教材的结构以及今年的变化情况　　（一）教材的结构--仍是18章，分为三个大的部分：　　第一部分是税法概论（第一章）。这一章不是考试重点章，它在考试当中占的分数相对比较少，一般也就是二三分。　　第二部分是税收实体法（第二～十六章）。我国目前的实体法一共是有二十四个税种，在教材里面总共介绍了十五个税种，我们把这十五个税种分成了三大类：　　第一类是流转税类：包括增值税、消费税、营业税这些以流转额为征税对象征的税，这一类税在考试当中所占的分数比例30分左右；　　第二类是其他税：包括财产税、行为税、资源税，在考试当中所占的分数一般是在20分第三类所得税类：包括对内资企业征收企业所得税、对外商投资企业和外国企业征收的所得税、个人个人所得税。这三个所得税在考试当中分数比例是比较大的，一般能占到40分左右。　　整个实体法的内容都加起来，占总分数基本上是将近90分的分数，是很高的，因此税法教材的核心就在于第二大部分税收实体法。　　第三大部分是税收程序法和税务行政法制（第十七和第十八?…………
　 第九章　城镇土地使用税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人（了解）　　拥有土地使用权的单位和个人交此税，外商投资企业和外国企业不交此税。　　　　　　第二节　征税范围（了解）　　包括城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村土地。　　第三节　应纳税

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