元妙网提示：本资料内含如下文件:第二章　增值税法.doc,第八章　土地增值税法.doc,第九章　城镇土地使用税法.doc,第十八章　税务行政法制.doc,第十二章　印花税法.doc,第十七章　税收征收管理法.doc,第十五章　外商投资企业和外国企业所得税法.doc,第五章　城市维护建设税法.doc
　 第二章　增值税法 打印本页 　　第一节　征税范围及纳税义务人　　　　一、征税范围的一般规定　　（一）销售或进口的货物　　（二）提供的加工、修理修配劳务　　二、征税范围的特殊项目：（了解） 　　三、征税范围特殊行为：--掌握8种视同销售货物行为　　考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握　　　　 视同销售货物行为 纳税义务发生时间 （1）将货物交付他人代销； 收到代销清单计算缴纳增值税 （2）销售代销货物； 销售时计算缴纳增值税 （3）总分机构（不在同一县市）的货物移送 移送当天计算缴纳增值税 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 货物移送当天计算缴纳增值税 　　【例题1】对上述（4）至（7）项视同销售行为学习中要注意比较他们的异同之处。　　下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。　　A．将接受的应税劳务用于非应税项目　　B．将购买的货物委托外单位加工　　C．将购买的货物无偿赠送他人　　D．将购买的货物用于集体福利　　　　四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。　　1．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。　　【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购货物，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则：　　应纳增值税=200×17%-10=24（万元）　　实际税额=24÷200×100%=12%　　应退税额=24-200×3%=18（万元）　　2．融资租赁业务　　①经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位：　　从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。　　②其他单位从事的融资租赁业务：　　租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方（即出租），不征收增值税（这属于营业税中的经营租赁业务）。　　3.新增内容：（5）～（9）　　重点（8）转让企业内部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。　　　　第二节　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理　　　　增值税纳税人：为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。　　　　一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：　　 　认定标准→　　纳税人↓　　 生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 批发或零售货物的纳税人 小规模纳税人 年应税销售额在1…………
　 第五章　城市维护建设税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人（了解）　　城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。（外商投资企业和外国企业除外）　　第二节　税率（熟悉）　　城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1%　　还有两种特殊情况：　　第三节　计税依据（掌握）　　1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的"三税"税额，不包括非税款项。　　2.纳税人违反"三税"有?…………
　 第九章　城镇土地使用税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人（了解）　　拥有土地使用权的单位和个人交此税，外商投资企业和外国企业不交此税。　　　　　　第二节　征税范围（了解）　　包括城市、县城、?…………
　 第十五章　外商投资企业和外国企业所得税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人及征税对象（熟悉）　　一、纳税义务人：　　（一）外商投资企业。这类纳税人总机构设在中国境内，它们是税法规定的居民纳税人，负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得由总机构汇总在中国缴纳所得税。　　（二）外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国企业、公司和其他经济组织。这类纳税人的总机构不在中国境内，它们是税法规定的非居民纳税人，负有有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得在中国缴纳所得税。　　二、征税对象：生产经营所得、其它所得　　【例题】　　外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括（　）。　　A．在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得　　B．总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得　　C．在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得　　D．在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得　　【答案】ABD 　　第二节　税率（熟悉）　　一、企业所得税：正税30%、地方附加税3%　　适用于外商投资企业、在中国境内设立机构场所的外国企业?　　二、预提所得税20%：适用于在中国境内未设机构场所的外国企业 　　第三节　应纳税所得额的计算（掌握）　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额　　一、应纳税所得额的概念　　计税收入--17项（原则上与内资企业一致，即生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其它收入。）　　重点掌握以下内容：　　1．中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品即为取得收入；　　2．外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时即为取得收入。　　3．企业接受的非货币资产捐赠，应按合理价格估价计入有关资产项目，同时计入当年收益，在补亏后计缴企业所得税。　　4．企业接受的货币资产捐赠，应一次性计入当年收益计征所得税。　　5．企业应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应计入当年收入计征所得税。　　8．从事投资业务的企业取得的除境内投资利润(股息)以外的其他各类所得，依法征税。　　10．生产性外商投资企业筹办期内取得的非生产性收入，减除与上述收入有关的成本、费用、损失的余额，依法计征所得税，但可不作为计算减免税优惠期的获利年度。　　12．股票转让净收益按财产转让收益征收所得税。　　13．股票发行的溢价是不缴税的。　　　15．外商投资企业取得咨询收入，按有关规定处理（详见教材）。 　　16．外商投资企业和外国企业购买国库券取得到期兑付的利息收入免征所得税。但中途转让收益依…………
　 第十七章　税收征收管理法 打印本页 　　本章基本内容框架　　　　本章重点内容有：税务管理、税款征收制度、法律责任。　　本章难点问题是：税收保全措施与强制执行措施各自形式与适用条件，延期纳税，税款多退少补，滞纳金规定，偷税、抗税等妨碍税款征管行为（或犯罪）的界定与处罚规定。　　　　第一节　税收征收管理法概述（了解）　　　　第二节　税务管理（熟悉）　　税务管理是整个税收征收管理工作的基础环节，教材中包括以下四部分内容：税务登记、帐证管理、纳税申报、发票使用管理。　　一、税务登记　　（一）开业税务登记　　（二）变更税务登记　　（三）注销税务登记　　二、帐薄、凭证的管理　　除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。　　三、纳税申报　　（一）纳税申报方式：　　直接申报、邮寄申报、数据电文。　　（二）延期申报管理：　　纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。 　　第三节　税款征收（掌握）　　一、税款征收原则：　　重点关注：税款优先原则，具体有三优先　　1．税收优先于无担保债权；　　2．纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行； 　　3．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。　　二、税款征收方式：七种　　三、税款征收制度：　　1．代扣代缴、代收代缴税款制度；　　2．延期缴纳税款制度　　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。　　申请应以书面形式提出；税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效；延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。　　3．税收滞纳金征收制度 　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳…………
　 第八章　土地增值税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人（了解）　　土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。　　　　第二节　征税范围（熟悉）　　　　一、土地增值税的征税范围常以三个标准来判定：　　标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。　　标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。　　标准之三：转让房地产是否取得收入。　　二、对以下具体事项的征税情况，列表判定如下： 有关事项 是否属于征税范围 1．出售 征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖。 2．继承、赠予 继承不征（无收入）。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人不征；非公益性赠予征。 3．出租 不征（无权属转移） 4．房地产抵押 抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。 5．房地产交换 单位之间换房，有收入的征；个人之间互换自住房不征。 6．以房地产投资、联营 房地产转让到投资联营企业，不征；将投资联营房地产再转让，征。 7．合作建房 建成后自用，不征；建成后转让，征。 8．企业兼并转让房地产 暂免 9．代建房 不征（无权属转移） 10．房地产重新评估 不征（无收入） 11．国家收回房地产权 不征 12．市政搬迁 不征 　　　　第三节　税率（了解）　　　　土地增值税实行四级超率累进税率，税率表如下： 项目 ?级次 增值额占扣除项目金额比例 税率 速算扣除系数 １ 50%以下（含50%） 30% 0 ２ 超过50%～100%（含100%） 40% 5% ３ 超过100%～200%（含200%） 50% 15% ４ 200%以上 60% 35% 　　第四节　应税收入与扣除项目的确定（熟悉）　　　　一、应税收入　　二、确定增值额的扣除项目。　　（一）对于新建房地产转让，可扣除：　　1．取得土地使用权所支付的金额，包括：　　（1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款；　　（2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交纳的有关费用。　　2．房地产开发成本　　3．房地产开发费用　　它是指与房地产开发项目有关的三项期间费用，即销售费用、管理费用、财务费用。　　（1）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：　　房地产开发费用= 利息…………
　 第十八章　税务行政法制 打印本页 　　本章基本内容框架　　　　本章重点与难点　　本章内容比较零散，重点与难点不十分明确，但各节都有需要了解、记忆的问题。　　　　第一节　税务行政处罚　　税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。　　一、税务行政处罚的设定权　　1．全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚；　　2．国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；　　3．国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。　　省(自治区、直辖市)和计划单列市的国税局、地税局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定，是对税收法律、法规、规章的执行行为，不是对税务行政处罚的设定，因而是有效的，可以执行的。　　二、税务行政处罚的种类　　1．罚款；　　2．没收非法所得；　　3．停止出口退税权。 　　三、税务行政处罚的主体　　税务行政处罚的主体是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款额在1000元以下的税务行政处罚。　　　　四、税务行政处罚的程序　　1．简易程序　　税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或其他组织违反税收征管秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。　　简易程序的适用条件有两个：　　（1）案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；(2)给予?…………
　 第十二章　印花税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人（熟悉）　　　印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政(机关、部队)和事业单位，中、外籍个人。　　印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下五类：立合同人、立据人、立帐簿人、领受人、使用人。　　需要注意的是，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 　　第二节　税目、税率（熟悉） 应税凭证类别 税 目 税率形式 纳税人 一、合同或具有合同性质的凭证 1．购销合同 按购销金额0.3‰ 订合同人 2．加工承揽合同 按加工或承揽收入0.5‰ 3．建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5‰ 4．建筑安装工程承包合同 按承包金额0.3‰ 5．财产租赁合同 按租赁金额1‰ 6．货物运输合同 按收取的运输费用0.5‰ 7．仓储保管合同 按仓储收取的保管费用1‰ 8．借款合同（包括融资租赁合同） 按借款金额0.05‰ 9．财产保险合同 按收取的保险费收入1‰ 10．技术合同 按所载金额0.3‰ 二、书据 11．产权转移书据 按所载金额0.5‰ 立据人 三、帐簿 12．营业帐簿 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元 立帐簿人 四、证照 13．权利、许可证照 按件贴花5元 领受人 　　【例题】下列各项中，应当征收印花税的项目有（　）。(2000年)　　A．产品加工合同　　B．法律咨询合同　　C．技术开发合同　　D．出版印刷合同　　【答案】ACD　　第三节　应纳税额的计算（掌握）　　应纳税额 = 计税金额×比例税率　　应纳税额 = 凭证件数×固定税额(5元)　　一、13个税目计税金额的确定：　　1．购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数。　　2．加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入；如果有受托方提供原材料金额的，可不并入计税金额(原材料应按购销合同另交印花税)；但受托方提供辅助材料的金额，应并入计税金额。　　【例题】甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（　）(2002年)　　【答案】√　　加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料金额之和。应纳印花税=(30+25)×0.5‰×10000=275（元）　　【例题】　　某电子企业4月与某工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，电子企业提供价值70万元的原材料，并提供价值15万元的辅助材料，另收加工费20万元

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