第十七章　税收征收管理法 打印本页 　　本章基本内容框架　　　　本章重点内容有：税务管理、税款征收制度、法律责任。　　本章难点问题是：税收保全措施与强制执行措施各自形式与适用条件，延期纳税，税款多退少补，滞纳金规定，偷税、抗税等妨碍税款征管行为（或犯罪）的界定与处罚规定。　　　　第一节　税收征收管理法概述（了解）　　　　第二节　税务管理（熟悉）　　税务管理是整个税收征收管理工作的基础环节，教材中包括以下四部分内容：税务登记、帐证管理、纳税申报、发票使用管理。　　一、税务登记　　（一）开业税务登记　　（二）变更税务登记　　（三）注销税务登记　　二、帐薄、凭证的管理　　除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。　　三、纳税申报　　（一）纳税申报方式：　　直接申报、邮寄申报、数据电文。　　（二）延期申报管理：　　纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。 　　第三节　税款征收（掌握）　　一、税款征收原则：　　重点关注：税款优先原则，具体有三优先　　1．税收优先于无担保债权；　　2．纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行； 　　3．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。　　二、税款征收方式：七种　　三、税款征收制度：　　1．代扣代缴、代收代缴税款制度；　　2．延期缴纳税款制度　　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。　　申请应以书面形式提出；税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效；延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。　　3．税收滞纳金征收制度 　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳

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