转移定价涉税风险评估 李彦怡 2004年2月27日 目录 一、 转移定价涉税风险评估的必要性 二、 法律规定 三、 关联企业间业务往来税务管理要点 四、 关联企业间业务往来的类型 五、 涉税风险评估 六、 解决方案 2 1 一 、转移定价涉税风险评估的必要性 税务机关每年选择重点调查审计对象进行调查审计。转让定价调查 个案的数目急剧上升, 转让定价调查已成为中国税务机关的首要任 务之一。 各地税务机关都普遍加强了对转让定价管理及调查的力度, 关联企业税务管理将更加规范和严格。 关联企业间税收征管信息将在各有关涉外企业税务主管部门间共 享。 3 为降低被税务机关进行定价调查和调整的风险，各企业需对关 联企业间的交易的作价和利润分配做全面、深入的研究, 规范内 部转让定价政策，降低涉税风险。 4 2 二、法律规定 1. 中华人民共和国税收征收管理法 2. 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 3. 国家税务总局关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其 实施细则若干具体问题的通知（国税发〔2003〕47号） 4. 关联企业间业务往来税务管理规程(试行) （国税发[1998]59号） 5. 关联企业间业务往来税务管理实施办法（国税发[1992]237号） 5 6. 国家税务总局关于外商投资性公司对其子公司提供服务有关 税务处理问题的通知（国[2002]128号） 7、 国家税务总局关于关联企业间业务往来发生坏帐损失税前扣 除问题的通知（国税函[2000]945号） 8、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 （1991年主席令第45号公布） 9、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 （1991年国务院令第85号发布） 6 3 三、关联企业间业务往来税务管理要点 “企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、 场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业 务往来收取或支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来 收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额 的，税务机关有权进行合理调整。 国家税务总局《关联企业间业务往来税务管理规程》 各级主管税务机关有权对企业与其关联企业间转让定价问题进行 调查，被查企业必须据实报告其业务往来情况，并提供有关资 料，不得拒绝或隐瞒。 7 《税收征收管理法实施细则》: 纳税人有义务就其与关联企业之 间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格费用标准等 资料。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》：“纳税人可以向 主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算 方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价 事项，监督纳税人执行”。 8 4 关联企业间关联关系的认定 关联企业间业务往来的类型 调查审计对象的选择 调查审计的实施 企业举证和税务机关对举证的核实

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