消 费 税 是流转税的一种，与增值税并称为“两税”。 属于中央税，由国税局负责征管。 本章内容： 一、消费税的特点 二、消费税的基本要素 三、消费税的计算 四、消费税的征收管理? 一、消费税的特点 消费税是对境内生产、委托加工和进口的特定消费品所课征的税收。 消费税一般也可称为货物税（excise tax）， 与其他的流转税相比，有如下主要特点： 一、消费税的特点 调节收入和引导消费方向的功能强，具有“寓禁于征”的作用。 在生产环节单环节征收 征税对象与增值税重叠 实行价内征收，避免与增值税混淆。 消费税税额是增值税税基的一部分。 消费税实行差别税率，一目一率。 二、消费税的基本要素 本部分将介绍： ㈠消费税的征税范围 ㈡消费税的纳税人 ㈢消费税的税目税率 ㈣消费税的减免 二、消费税的基本要素 ㈠消费税的征税范围 消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工和进口 “应税消费品”。 应税消费品包括： 有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮、焰火等。 非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。 高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等 不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。 具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎，护肤护发品等。 消费税税目共有11个。 二、消费税的基本要素 ㈡消费税的纳税人 纳税义务人为在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 委托加工的纳税人为委托方，但由受托方代扣代缴。 消费税的纳税人并不是税负承担人。 二、消费税的基本要素 ㈢消费税的税目税率 消费税的税目按不同的消费产品划分，共设置了11个税目，13个子目。 税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，设置了14档不同的税率或税额。 二、消费税的基本要素 ㈢消费税的税目税率 税率分为比例税率和定额税率、比例和定额相结合的复合税率三种类型。 对卷烟首先征收一道从量定额税，单位税额为每大箱(５万支)150元(0.6元/条)；然后按照调拨价格再从价征税：每条(200支)调拨价格在50元以下的卷烟(不含50元)，税率30%；50元(含50元)以上的和进口卷烟，税率45%。 对粮食白酒和薯类白酒按出厂价依25%和15%的税率从价征收消费税后，再对每斤白酒按0.5元从量征税。 对啤酒按出厂价格划分两档定额税率：每吨出厂价在3000元（含3000元）以上的，250元／吨；每吨出厂价在3000元以下的，220元／吨。 其余的税率参见课本税率表。 二、消费税的基本要素 ㈢消费税的税目税率 设计税率的原则 体现产业政策和消费政策； 正确引导消费方向 能够适应消费者的支付能力和心理承受能力； 要有一定的财政意义； 兼顾应税消费品改革前的税负。 只分品种，不分进口和国产，公平竞争。 二、消费税的基本要素 ㈢消费税的税目税率 兼营不同的应税消费品，应当分别核算。未分别核算

【加入收藏】
【繁体中文】
【 帮  助 】