银行财务报告解读 商业银行财务活动和财务管理的特点 财务活动与业务活动具有交融性——和一般的企业比较，商业银行是经营货币、信用这一特殊商品的金融企业，存、贷、中间业务是它的主要业务，它经营的对象采用单一货币形态，它只经营了占银行资产比例非常小(一般为l％ ～2％)的一部分实物资源。 财务活动具有显著的社会性——债权人、债务人覆盖面广。 高负债经营，高风险存在。 财务管理的重点是进行风险的管理。 财务评价的重点是财务状况且财务指标体系有所差异——目前国际上普遍采用“骆驼评价”方法(Camel Mode1)，其分别从资本状况、资产质量、管理水平、盈利能力和资产流动性5个方面进行分析评价。在此财务指标体系中，具有代表性的财务指标如资本充 率、核心资本充足率、不良贷款率、净利差等都是其他企业财务分析指标所没有的。 银行财务报告的特点 按照国家颁布的企业会计准则、《金融企业会计制度(2001 年版)》及其他会计核算和处理的相关财会法规编制，包括财政部《关于债券资产会计处理问题的批复》等。 银行业会计制度改革的核心是贷款的呆账的准备、提取及核销。 2001版《金融企业会计制度》要求金融企业按照贷款五级分类标准及时足额计提专项准备 。 金融企业财务报表主要要素 银行资产 流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应?收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。 贷款，主要包括短期贷款、中期贷款和长期贷款。 长期投资 固定资产 无形资产和其他资产 各种计提资产减值准备是资产价值的调整 负债 流动负债，主要包括活期存款、1年（含1年）以?下的定期存款?、向中央银行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、应付利息、应付佣金、应付手续费、?预收保费、应付分保款、预收分保赔款、应付保户红利、存入保证金、未决赔款准备金、未?到?期责任准备金、存入分保准备金、质押借款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付债券款?、卖出回购证券款、应付款项、应付工资、应交税金、其他暂收应付款项和预提费用等。 应付债券 长期准备金（从事保险业务的金融企业） 其他长期负债 所有者权益 金融企业的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配?利润等。 从事存贷款业务的金融企业计提的一般准备、从事保险业务的金融企业计提的总准备金?、从事证券业务的金融企业计提的一般风险准备，以及从事信托业务的金融企业计提的信托?赔偿准备也是所有者权益的组成部分。 中国银行财务报表 建设银行财务报表 对中国银行主要财务指标的解读 （一）盈利能力分析-杜邦分析法 杜邦分析法 杜邦分析法以资本收益率为主线，将银行在某一时期的经营成果与资产运作全面联系起来，通过层层分解，逐步深入，构成了一个完整的分析体

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