企业集团预算控制 第一节 预算控制概述 第二节 预算组织体制 *第三节 预算目标规划 第四节 资本预算 第一节 预算控制概述 一、预算控制的涵义与特征 二、预算控制循环 三、预算控制的指导思想 一、预算控制的涵义与特征 预算——以货币形式表示的计划，是一种转化为控制标准的计划。 预算控制——将企业的决策目标及其资源配置加以量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。 预算控制机制的主要表现有三： 风险自抗；权力制衡；以人为本。 二、预算控制循环 预算控制循环：P86。 预算控制循环主要内容： （一）目标拟订与预算编制 （二）责任落实与推动实施 （三）业绩报告与偏差诊治 （四）责任辨析与业绩评价 （五）奖励兑现 （六）总结改进 三、预算控制的指导思想 预算控制的指导思想：以市场开拓为龙头，以效率和效益为核心，以财务管理为枢纽，将企业集团的一切经营理财活动均纳入严格的预算控制体系。 主要工作： （一）建立开放型的预算控制体系 （二）明确财务管理在预算体系中的枢纽地位 第二节 预算组织体制 一、预算管理组织 二、预算执行组织 三、预算编制的组织程序 一、预算管理组织 预算管理组织概念（P89） （一）母公司董事会 （二）预算管理委员会 （一）母公司董事会 集团最高决策机构 预算的终审权 资本预算的最后批准权 对预算的日常执行情况与执行结果拥有监、检查权 （二）预算管理委员会 预算管理委员会设置方式有二： 预算管理委员会对总经理负责； 预算管理委员会对董事会负责。 预算管理设置的机构： 1、预算编制机构；2、预算监督机构；3、预算协调机构；4、预算信息反馈机构 二、预算执行组织 （一）预算执行组织的责任体系 三个基本层面的预算责任体系： 投资中心；利润中心；成本中心 （二）预算执行组织的利益协调 责、权、利的协调 目标换位：由局部利益与整体利益的不协调，以及由此产生的各责任单位工作的过分独立和缺乏协作精神的现象。 （一）预算执行组织的责任体系 利润中心的两种类型 事业部模式：欧、美、日企业集团较为普遍 旗舰模式：香港、东南亚地区较为普遍 二者的主要区别：事业部模式不是独立法人；旗舰模式具有法人资格 三、预算编制的组织程序 有两种方式： （一）由上至下的预算编制程序 （二）自下而上的预算编制程序 案例 ：大力推进预算管理　细化财务控制 案例简介 潍坊亚星集团公司目前拥有两个控股子公司、三个全资子公司和十几个分支机构。 全面预算体系具体包括8个预算：资本性支出预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。 具体明确6个要点 亚星集团全面预算的编制按时间分为年度预算编制和月度预算编制。 要点：（1）预算编制原则：先急后缓、统筹兼顾、量入为出。 （2）预算编制程序：自上而下。自下而上、上下结合。 具体明确6个要点 （3）预算编制基础：集团年度预

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