增值税纳税检查 第一节 销项税额的检查 一、法律依据和会计核算 1、销售额 2、价外费用 3、视同销售 4、税率 第一节 销项税额的检查 5、会计核算： a、销售货物或劳务 借：银行存款、应收帐款等 贷：产品销售收入、其他业务收入 应交税金——应交增值税（销项） 销货退回后，做相反分录 第一节 销项税额的检查 b、将自产、委托加工的产品用于非应税项目 借：在建工程、应付福利费、固定资产等 贷：产成品 应交税金——应交增值税（销项） 第一节 销项税额的检查 c、对外投资 借：短期投资、长期投资 贷：产成品等 应交税金——应交增值税（销项） 第一节 销项税额的检查 d、赠送他人 借：营业外支出 贷：产成品等 应交税金——应交增值税（销项） 第一节 销项税额的检查 e、作为利润分配 借：应付利润 贷：产品销售收入 应交税金——应交增值税（销项 第一节 销项税额的检查 f、逾期未退还包装物押金纳税 借：其他应付款 贷：营业外收入 应交税金——应交增值税（销项） 第一节 销项税额的检查 二、销项税额检查的内容 1、纳税义务发生时间的检查 a、采用直接收款方式的，为收到货款或索取销售款凭据，并将提货单交给对方的当天 b、托收承付、委托收款，为发出货物并办妥银行收款手续的当天 c、赊销、分期收款方式的，为合同约定的当天（分期收款发出商品） d、预收货款方式的，为发出货物的当天 e、商业汇票方式的，为收到汇票的当天 f、委托代销方式的，收到代销清单的当天 g、设有两个机构实行统一核算的，移送另一机构用于销售的，为货物移送使用的当天 h、销售应税劳务的，为取得销售额或凭据的当天 i、视同销售行为，为货物移送的当天 j、进口货物，为报关进口的当天 k、货物期货，为实物交割的当天 注意： a、收付实现制下的3种情况 b、非货币收入的确定 c、在建工程试运行收入的确定 d、非生产领用、来料加工节省的材料 二、销项税额检查的内容 2、已记入“产品销售收入”、“其他业务收入”的核算、申报 a、有无销货退回、折让手续不全，冲减收入的情况 b、有无销售价格明显偏低的情况 c、有无混合销售、兼营收入乱申报的情况 d、有无未分别核算，而按低税率申报的情况 e、有无混淆、虚报减免税收入的情况 f、有无推迟入帐时间的情况 g、有无将不含税收人视同含税收人 h、有无帐表不符的情况 二、销项税额检查的内容 3、未记入“产品销售收入”、“其他业务收入”的核算、申报 a、有无收入不入帐，而直接冲减“产成品”、“生产成本”等帐户 b、有无兑换原材料、抵偿债务、分配给股东或投资者，而不做收入的情况 c、有无收入直接挂往来帐，不计算销项税额申报纳税的情况 d、有无将逾期包装物押金收入不做收入，长期挂帐，或直接转入本年利润的情况 e、

【加入收藏】
【繁体中文】
【 帮  助 】