所得税汇算中发现的共同的问题

一、2003年度市地税局确定的检查重点： 
1.具有垄断性专营性行业特点的企业、房地产开发企业、经营规模大效益好的企业 
2.经市局确认享受技术改造国产设备投资抵免企业所得税政策和技术开发费税前扣除政策的企业 
3.弥补亏损的企业、减免税的企业、亏损额较大的企业 
4.财务管理和会计核算不规范、办税能力较差的企业 
5.连年申报亏损的企业，历年检查中问题较多的企业。 
此外： 
1、成本费用结构不合理，成本倒挂 
2、税负畸低 
3、税负大幅降低的企业 
二、汇算中发现的企业会计管理、核算方面的问题： 
1.成本、存货：存货未按规定进行明细核算，商业企业无数量金额明细账，也无进出仓单，结转成本无原始凭证。对于货到票未到的情况未进行暂估处理，导致期末存货帐面出现负数。 
*税务检查对于成本方面的基本要求是，纳税人当期结转的成本是真实的，是实际成本，是可验证的，成本结转方法应能从账簿体系中体现出来，遵循一贯性（特别是发出计价方法应前后一致），不能体现出成本结转的随意性。至少要做到形式上的符合，即必要的资料齐全，否则可能被核定成本，即视为成本核算不健全，不能查证。 
2.费用：不按规定进行明细核算，对有扣除标准的项目未单独设立明细项目，如工资、福利费、职教费、招待费、广告费、业务宣传费等。 
*同样面临风险，即被视为未按规定进行会计核算，从而被核定征收。 
3.税金：分类不清，各税金在主营业务税金、其他业务支出、管理费用中划分不清，账表不一致，不利于查税报税。 
账务处理不及时，欠交补交以前年度税金不及时进行账务处理，或处理不恰当。 
4.未进行本月合计（如费用类科目）、全年累计（如总帐），且未进行总帐、明细帐、报表核对，造成账表不平。 
5.错帐更正：建议采用红字更正法 
三、汇算中主要调整项目说明： 
1.固定资产折旧： 
国税发2003年70号文件，取消残值比例备案权后，在内外资企业所得税法合并前，企业在计算应提取的折旧时，一律以5%为残值比例。 
2.应计未计费用： 
如福利费、职教费，有的企业有误解以为不许再计提福利费了，其实不然。很多企业不计提福利费、职教费，而是在发生时直接计入管理费下——福利费、职教费中，根据税法规定对于企业应计未计费用，视为企业放弃权利，对于这些应从福利费、职教费中列支的费用，如不计提，要进行调整。中介机构在处理这种问题时，一般

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